合伙企业退伙做账税务处理丨待整理

来源：彭怀文说（2023年2月1日）

有限合伙企业没有收过任何合伙人的投资款，现在有一个合伙人要退伙，如何做账务处理和税务处理？

根据描述，分为两种情况：

一、只是退伙但不转让合伙份额
（一）退伙金额没有超过按照合伙协议应分得的利润
自然合伙人退伙时，只要退伙前的经营所得个税已经按规定申报缴纳，就不再需要缴纳个人所得税。
会计处理：借：合伙人损益/本年利润等 贷：银行存款等

（二）退伙金额超过按照合伙协议应分得的利润
超出部分实务中有两种理解：
1. 按照财产转让所得缴纳个税，税率20%。
2. 认为仍按照经营所得缴纳个人所得税。
（建议在实际遇到该情况时先跟主管税务局做好沟通）

二、通过将合伙份额转让给其他合伙人退伙
合伙人转让合伙企业的财产份额，应按照财产转让所得项目缴纳个人所得税。
实际上退伙人需要按照财产转让所得计算缴税的，也就是超出应分得利润的部分。